Каталог статей

Установлено, что с 1 января 2011 г. до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями) и абзац двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 №13192 "О подоходном налоге с граждан" применяются с учетом следующих особенностей:

1. плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины: а) налог на прибыль предприятий; б) налог с доходов физических лиц (для физических лиц - предпринимателей); в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов; г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности; г) плата за пользование недрами; д) сбор за специальное использование воды; е) сбор за специальное использование лесных ресурсов; е) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2. начисления, исчисления и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающие единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацем шестым двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13- 92 "О подоходном налоге с граждан", в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";
3. единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащие перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов весело малого предпринимательства" (с последующими изменениями) и Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной 31, ст.195) (кроме Верховной Рады Украины, 1998 г., №30 единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года) При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется; 
4. зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года; 
5. возврат сумм единого налога и фиксированного налога, уплаченные в 1 января 2011 ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подраздела.
   

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

   КАК СЕГОДНЯ. Основная ставка налога - 15%. Она взимается с большинства видов доходов - от зарплаты до выигрыша в лотерею. В то же время, по закону, существуют и другие ставки налога: 

1. 5% - с дохода по вкладам в банках и кредитных союзах (но на этот налог введен мораторий, и по действующему на сегодня «старому» законодательству доходы по депозитам должны облагаться налогом только с 1 января 2013 года), ипотечным ценным бумагам и от вложений в институты совместного инвестирования (паевые инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды (НПФ). 
   
2. 10% - с доходов ряда льготных специальностей, имеющих тяжелые и вредные условия труда - шахтеров, металлургов, химиков (список №1)... 
   

КАК БУДЕТ. По налогу на доходы физлиц есть несколько новаций: 

1. Введение налога на доход по вкладам в банках и кредитных союзах откладывается до 2015 года. 
   
2. Будет введен дополнительный налог на большие доходы. Взиматься он будет так: доходы в сумме до 10 минимальных зарплат в месяц будут облагаться стандартным налогом - 15%, а на сумму превышения будет начисляться 17%. 
3. Президент вернул право получения налогового кредита гражданам, которые отказались от получения идентификационного кода (например, по религиозным соображениям). Действующий на сегодня закон четко говорит, что налоговый кредит могут оформить только граждане, получившие налоговый код. Налоговый кредит (налоговая скидка) - это возможность вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм, которые вы в течение года потратили на оплату обучения, накопительную страховку или проценты по ипотечному кредиту, вложили в НПФ. Для получения этих сумм нужно по итогам года подать декларацию о доходах и документы, подтверждающие расходы, и ждать денежного перевода от налоговой.

          ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ 

1. Налоговый кодекс оставляет неизменной плату за земельные участки (в населенных пунктах), по которым была проведена оценка - 1% от суммы оценки в год.
2. Платежи за землю без оценки увеличиваются в 3,2 раза, то есть если до конца 2010 года платеж за участок в Киеве, Донецке, Днепропетровске и Харькове будет 3,15 грн./кв. м, то со следующего года - 10,08 грн./кв. м (см. таблицу). 
   

          НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

КАК СЕГОДНЯ. На сегодняшний день налога на недвижимость нет 

КАК БУДЕТ. С 2012 года украинцам придется платить налог на недвижимость.

1. Для квартир площадью до 240 кв. м и домов до 500 кв. м налог составит до 1% от минимальной зарплаты (на 1 января отчетного года) за каждый квадратный метр. Если бы налог взимался уже в этом году, то за каждый «квадрат» пришлось бы заплатить 8,69 грн. (зарплата на 1 января 2010 г. - 869 грн.). То есть квартира в 100 кв. м в этом году обошлась бы в 869 грн., а 200-метровый дом в 1738 грн. 
2. Если площадь квартиры больше 240, а дома - больше 500 кв. м, то ставка налога - 2,7% минимальной зарплаты. В этом году за большие площади жилья пришлось бы платить по 23,46 коп.: квартира площадью 250 «квадратов» в год «съела» бы 5865 грн., а дом площадью 510 метров - 11 964 грн. 
   

• Налог взимается только с жилой площади. 
• Если у человека несколько квартир или домов, налог считается с каждого объекта отдельно. То есть если у вас две квартиры по 130 кв. м (всего - 260 м), то для вас ставка налога будет не 2,7%, как за общий объем, а 1%. 
  
• Кодексом предусмотрена «скидка» в 120 кв. м по квартире и 250 кв. м для жилого дома. Она дается один раз в году на квартиру или дом, в котором плательщик налога зарегистрирован, или любую другую квартиру или дом, которыми он владеет (по выбору). Эта «скидка» значительно снижает сумму налога для тех, кто владеет всего одной квартирой или одним домом, а если их площадь меньше размера «скидки» (а таких квартир и домов в Украине большинство), владелец такого жилья фактически освобождается от уплаты налога.

          ТРАНСПОРТНЫЙ СБОР 

КАК СЕГОДНЯ. Сегодня транспортный сбор (налог с владельцев транспортных средств) украинцы платят при первой постановке авто на учет, а затем ежегодно. Размер платежа при первой регистрации зависит от объема двигателя и возраста авто, а при ежегодных платежах - только от объема двигателя. Ставка ежегодного сбора для легковых авто составляет от 3 до 40 грн. за 100 куб. см, а грузовых - от 15 до 25 грн. Например, за легковушку с объемом 1800 куб. см сегодня нужно платить 90 грн. (ставка налога - 5 грн. за 100 куб. см.).

КАК БУДЕТ. Налоговый кодекс отменяет сегодняшний налог с владельцев транспортных средств и вводит сбор за первую регистрацию транспортного средства.

1. Он будет оплачиваться только при постановке автомобиля или другого ТС на учет. Ставка нового сбора немного увеличится: 3-60 грн. за 100 куб. см для легковых авто и 15-25 грн. за 100 «кубов» для грузовых.
2. Ежегодная уплата транспортного сбора отменяется - его заменяют повышенным акцизом на топливо (182 евро за тонну вместо нынешних 132). По оценкам некоторых экспертов, такое повышение акциза увеличит розничные цены на бензин на 40-50 копеек, то есть расходы на содержание авто будут больше, чем сегодняшний ежегодный налог с транспортных средств.

          НАЛОГ НА ДОБАВОЧНУ СТОИМОСТЬ

КАК СЕГОДНЯ. Ставка налога сегодня - 20% 

КАК БУДЕТ.

1. В 2011-2013 годах ставка НДС будет 20%,
2. С 1 января 2014 г. ставка НДС будет 17%. 
   
3. Вводится автоматическое возмещение НДС. Однако автоматическим оно будет условно: для получения возмещения нужна будет проверка, а компании-получателю нужно будет соответствовать ряду критериев, в частности 1) не проходить процедуру банкротства, 2) не менее года выплачивать своим работникам зарплату в 2,5 раза больше минимальной, 3) не иметь долгов по налогам и т. д. За невозмещение НДС «автоматом» кодексом предусмотрена ответственность должностных лиц органов Государственной налоговой службы и Госказначейства.

          НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 

КАК СЕГОДНЯ. Ставка налога на прибыль - 25%. Предприятия имеют право включать покупку услуг и товаров у плательщиков единого налога.

КАК БУДЕТ. Ставка налога будет поэтапно снижаться: 

• в 2011 году — 23%; 
• в 2012 году — 21%; 
  
• в 2013 году — 19%; 
• с 2014 года — 16%. 
  

1. Кодекс меняет систему начисления налога на прибыль и НДС, сближая бухгалтерский и налоговый учет и отменяя «правило первого события». Если раньше у предприятия обязательства по налогу на прибыль фактически возникали при первом «контакте» с контрагентом (проплате денег или поставке товаров или услуг), то теперь обязательства будут возникать по факту поставки товаров, независимо от проплаты. 
   
2. Предприятиям запретили в налоговом учете относить на затраты покупку товаров и услуг от упрощенцев. Теперь им придется фактически платить со всех сумм расчетов с упрощенцами полную ставку налога на прибыль (23%). В частности, это сделано для того, чтобы отлучить от упрощенной системы налогообложения тех, кто пользовался ею для оптимизации налогообложения.

          СУБЪЕКТАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КАК СЕГОДНЯ. Сегодня предприниматель с оборотом до 500 тыс. гривен работает по упрощенной системе налогообложения и платит от 20 до 200 грн. в месяц (ставку устанавливают местные власти, но почти везде она 200 грн.). При этом у предпринимателя есть право принимать на работу до 10 человек. Упрощенцами могут быть и юрлица (число работников - не более 50, оборот до 1 млн грн.) и платить 6 или 10% от выручки. Альтернативная система для физлиц-предпринимателей - уплата налога на общих основаниях: 15% подоходного налога и 33,2% платежей в Пенсионный фонд. Но эта схема невыгодна. 

КАК БУДЕТ. Была сохранена действующая на сегодня упрощенная система налогообложения. Единственное изменение: юрлицам запретили относить на валовые расходы затраты на покупку товаров и услуг у упрощенцев (см. также «Налог на прибыль»).

У тех, кто работает с физлицами, например, торгует на рынке, проблем не будет. А вот тем, кто работает с юрлицами и у кого достаточно приличные, около 200-300 тысяч, обороты, возможно, придется переходить на общую систему налогообложения либо регистрировать предприятие.

С 1 января 2011 года предпринимателям придется платить единый социальный взнос - 338-458 грн. дополнительно к единому налогу. 

Из кодекса изъята норма, что «упрощенка» будет существовать до 2016 года. Но уже в феврале депутаты снова будут решать - быть или не быть единому налогу.

          ПРАВА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

КАК СЕГОДНЯ. Внеплановые проверки разрешаются 1 раз в год при условии, что предприниматель 4 квартала подряд показывает убытки. О проверке предупреждают за 10 дней. 

КАК БУДЕТ.

1. В первоначальных версиях кодекса права налоговых были раздуты, но благодаря вмешательству президента установился баланс. Например, проверку налоговики смогут затеять только с санкции своего руководства и должны будут под подпись выдать плательщику копию приказа.
2. Если спор плательщика с налоговой дошел до суда, то доказывать свою правоту должен будет не плательщик, а налоговая.
3. Согласно нормам кодекса период с 1 января по 30 июня 2011 года считается своеобразным периодом адаптации к новым налогам, и штрафы за нарушения налогового законодательства в этот период не должны превышать 1 гривню.